Ministerstwo Środowiska - przejdź do strony głównej

Archiwum: Ustawa z dnia 29 lipca 2005 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym

Pytanie: Czy podatek VAT należy liczyć oddzielnie dla wyszczególnionych kosztów gospodarowania odpadami i oddzielnie dla pozostałej części ceny, czy też od całkowitej ceny sprzętu, zawierającej koszty gospodarowania odpadami?

Zgodnie z przepisami art. 25 ustawy wprowadzający sprzęt przeznaczony dla gospodarstw domowych, w przypadku sprzętu określonego w grupach 1, 2 i 4-6 w załączniku nr 1 do ustawy, przekazuje sprzedawcom detalicznym i sprzedawcom hurtowym informację o wysokości kosztów gospodarowania odpadami, obejmujących koszty zbierania, przetwarzania, recyklingu albo innego niż recykling procesu odzysku i unieszkodliwiania zużytego sprzętu.

Koszty gospodarowania odpadami, które stanowią część ceny sprzętu, są uwidaczniane jako składnik tej ceny nabywcom. Wobec czego koszty gospodarowania odpadami stanowią integralny składnik ceny sprzętu, a nie jej dodatkowy element.

Biorąc pod uwagę fakt, że zgodnie z przepisami art. 29 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535, z późn. zm.) podstawą opodatkowania jest obrót czyli kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku. Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.

Przepisy powyższe odzwierciedlają regulacje zawarte w ustawodawstwie Unii Europejskiej. Kwestie dotyczące podstawy opodatkowania podatkiem VAT zostało uregulowane dyrektywą Rady 2006/112/WE z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz. Urz. UE L 347 z dn. 11.12.2006 r. str. 1, z późn. zm.). Zgodnie z art. 73 ww. dyrektywy 2006/112/WE Rady podstawa opodatkowania obejmuje, co do zasady, wszystko co stanowi zapłatę otrzymaną lub którą dostawca lub usługodawca otrzyma w zamian za dostawę towarów lub świadczenie usług, od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z subwencjami związanymi bezpośrednio z ceną takiej dostawy lub świadczenia.

Do podstawy opodatkowania, zgodnie z art. 78 ww. dyrektywy 2006/112/WE Rady, wlicza się podatki, cła, opłaty i inne należności, z wyjątkiem samego VAT, a także koszty dodatkowe, takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.

Mając na uwadze powyższe regulacje, podstawę opodatkowania stanowi, co do zasady, całość wynagrodzenia należnego od nabywcy, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Ponieważ zatem koszty gospodarowania odpadami, zgodnie z art. 25 ustawy o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym stanowią integralny składnik ceny sprzętu, to zgodnie z powołanym wyżej przepisem art. 29 ustawy o podatku od towarów i usług, podstawą opodatkowania będzie kwota obejmująca wszelkie należności jakie w związku z daną dostawą towaru są należne od nabywcy, a nie osobno poszczególne elementy składające się w efekcie na tę kwotę, pomniejszona o kwotę należnego podatku.

Jednocześnie uprzejmie informujemy, że zainteresowany podmiot ma prawo zwrócić się do Ministra Finansów o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego w jego indywidualnej sprawie. Zasady i tryb wydawania takich interpretacji określają przepisy art. 14b-14p ww. ustawy Ordynacja podatkowa.

Niniejsze pismo nie stanowi oficjalnej wykładni prawa a jedynie opinię Departamentu Gospodarki Odpadami.

zobacz aktualną wersję